Что такое дт в бухгалтерии. Дт

С н – остаток на начало периода

Дт. об – уменьшение Кт. об – увеличение

С к = С н + Кт.об - Дт.об.

Схема. Строение пассивного счета

Активно – пассивные счета объединяют в себе признаки и активных и пассивных счетов. В этих счетах остаток может быть и Дт. и Кт. Например: сч. «Расчеты с разными Дт. и Кт.» может иметь два остатка – Дт – сумма дебиторской задолженности и отражается в активе баланса, Кт – сумма кредиторской задолженности и отражается в пассиве баланса.

Между счетами и балансом существует тесная взаимосвязь:

1. Каждой статье баланса, как правило, соответствует счет, кроме случаев, когда остальные статьи отражают данные нескольких счетов. Например: статья «Сырье и материалы» содержит остатки по счетам «Материалы», «Заготовление и приобретение», «Отклонение в стоимости материалов». Некоторые счета представлены в балансе несколькими статьями (например, счет «Расчеты с покупателями и заказчиками»).

2. Счета подразделяются на активные и пассивные аналогично статьям баланса.

3. Остатки хоз. средств и источников их образования показывается на счетах на той же стороне, что и в балансе.

4. Суммы остатков по всем активным счетам равны итогу актива баланса (валюте баланса), а по всем пассивным счетам – пассиву баланса. Итоги актива и пассива баланса называются валютой баланса.

5. Баланс составляется на основании данных счетов бухучета, а счета открываются на основании данных баланса.

Для руководства хоз. деятельностью необходимо иметь информацию об объектах бух. учета различной степени детализации. Поэтому для получения различных по степени детализации данных в бух. учете используется две группы счетов:

Синтетические

Аналитические

Синтетические счета служат для укрупненной группировки и учета однородных объектов, а аналитические счета – для подробной их характеристики.

Отражение хозяйственных средств и процессов на синтетических счетах – называется синтетическим учетом , а на аналитических – аналитическим учетом.

Синтетический учет ведется в денежном выражении. В аналитическом учете используются 3 группы измерителей. На аналитических счетах отражающих движение ТМЦ, учет ведется в денежном и натуральном измерителях, то есть в количественно – суммовом выражении.

Синтетические и аналитические счета находятся в тесной взаимосвязи друг с другом. Взаимосвязь между синтетическими и аналитическими счетами выражается в следующем:

1) Аналитические счета ведутся для детализации синтетического счета

2) Операция записанная по синтетическому счету, должна быть обязательно отражена и на соответствующих аналитических счетах, открываемых к данному синтетическому счету.

3) На синтетическом счете операция записывается в общей сумме, а на его аналитических счетах – частичными суммами, дающими в итоге туже общую сумму.

4) Запись на аналитическом счете производится на ту же сторону, что и на синтетическом счете, то есть их строение одинаково.

Поэтому начальный и конечные остатки, а также обороты по Дт. и Кт. синтетического счета, должны быть равны общим суммам соответствующих остатков и оборотов его аналитических счетов.

При подведении итогов за отчетный период синтетических и аналитических счетов должны сверятся и совпадать, что свидетельствует о правильности ведения учета.

Рассмотрим порядок отражения операций на синтетических и аналитических счетах на следующем примере.

На начало месяца на сч. «Материалы» учитывались

Сталь прокатная – 100 тонн – по 8 руб. – всего 800 руб.

Проволока стальная – 50 т. – по 2 руб. – всего 100 руб.

Итого по сч «Материалы»: 900 руб.

1. Получено от поставщиков:

Стали прокатной – 20 т. – по 8 руб. – 160 руб.

Проволока – 30 т. – по 2 руб. – 60 руб.

Итого 220 руб.

2. Отпущено в производство

Стали – 40 т. – по 8 руб. – 320 руб.

Проволока – 60 т. – по 2 руб. – 440 руб.

Отражение операции на синтетическом счете «Материалы»:

Дт. МАТЕРИАЛЫ Кт.

С н = 900

1) 160 + 60 =220 3) 320 + 120 = 440

Дт. об. = 120 Кт. об. = 440

Аналитические счета:

Дт. СТАЛЬ ПРОКАТНАЯ Кт.

Дт. ПРОВОЛОКА СТАЛЬНАЯ Кт.

Объединим в таблицу данные об остатках и оборотах по синтетическому счету «Материалы» и аналитическим счетам.

Следует отметить, что часть счетов синтетического учета отражает средства и источники их формирования, не требующие дальнейшей детализации. Такие синтетические счета не имеют аналитических счетов. К ним относится «Касса», «Расчетный счет».

Промежуточное место между синтетическими и аналитическими счетами занимают субсчета.

Субсчет – способ группировки данных аналитических счетов. Количество синтетических счетов и субсчетов определяется потребностями составления отчетности. Количество используемых на предприятии аналитических счетов определяются потребностями управления хозяйствующим субъектом.

Вот и я долго мучилась, искала свой путь: логическую цепочку
И пришла я к тому, что самое оптимальное – это нужно запомнить, что ДЕБЕТ – тот, что слева самолетика, говорит о том, что у вас есть что-то в наличии и его можно потрогать: материальные счета (сч.01, 10, 41) и расчетные (сч. 50, 51). От этого и будем идти

Вопрос с проекта: мы оплатили за товар. Проводка будет: Дт 41 Кт 51 ???
Если следовать четко по вопросу, то да, так оно е есть! НО! А товар-то, откуда взялся? Правильно – не сам по себе он возник. Если бы оно так случилось – нам и платить не пришлось! Значит, нам его кто-то продал – поставщик. Что у нас тогда получится? Данную проводку нужно немного «расширить»:

Дт 41 Кт 60 - поставщик нам поставил товар, он уже на нашем складе.
Дт 60 Кт 51 - наша компания с р/счета оплатила за товар

Как проверить? В итоге всей комбинации у нас появился товар – увеличился остаток по Дт 41 , а поскольку, если где-то прибыло, значит, где-то убыло. Это и есть наш р/счет Кт 51 . А что же стало с нашим поставщиком? Если он действительно поставил вам товар, а вы действительно с ним расплатились, то по счету 60 будут только обороты, как мы видим в нашем варианте: сначала по Кт, потом по Дт. Итог равен нулю. Вот я так и писала столбики сначала. Потом искала одинаковые обороты по одному и тому же счету и вычеркивала. Что я хочу сказать под одинаковыми оборотами?

Пример: возьмем ту же задачу, но уже с цифрами

Дт 41 Кт 60 = 300р. поставщик нам поставил 30% товара, он уже на нашем складе.
Дт 60 Кт 51 = 1000р. наша компания с р/счета оплатила за товар
Дт 41 Кт 60 = 700р. поставщик нам поставил 70 товара, он уже на нашем складе

Как видим, поставщик нам поставлял товар два раза. Но сумма оборотов по Дт и Кт одинакова: 1000р. = 300р. + 700р..
Та же ситуация и с товаром.
Но в общей сложности товара нам пришло: 1000р. = 300р.+700р.
А вот перечисление было один раз на общую сумму: 1000р.
Если мы вычеркнем внутренние обороты по сч.60 , то у нас останется оборот по Дт 41 – приход товара, и оборот по Кт 51 – оплата за товар.
Попробуем разложить «самолетики» таким образом, чтобы мы увидели наши проводки. У нас получится несколько непривычный вариант: отсчет идет с Кредита. Но, помните, я писала уже выше, что мы должны запомнить, что Дебет – это то, что у нас есть, то, что мы получили. Тогда у нас получается, что Кредит – это уменьшение нашего р/счета. Для кого мы перечислили? Следующий «самолетик» сч.60 . Это счет поставщика. У него попала в Дебет сумма 1000р. Наши деньги попали к нему. Он в свою очередь двумя партиями поставил нам товар. С «самолетика» поставщика двумя значениями товар попадает на следующий «самолетик» с товаром. А это уже наш «самолетик». И он говорит, что на нашем складе есть товар на сумму нашего перечисления.

А если поставщик не выполнил полностью свое обязательство? Допустим, поставка была один раз на 300 р. Тогда картинка будет следующей:

ОЙ!!! Во всех «самолетиках» остатки! Как разобраться? Давайте рассуждать.
Если от нас ушло 1000р., на складе товар оприходован на 300р. Получается, что наши конечные цифры не равны! Обращаем внимание на «зависшую» сумму 700р по Дт 60 . Она говорит о том, что поставщик, получив от нас платеж (1000р.), и отпустив нам часть товаров (300р.), остался нашим ДОЛЖНИКОМ! Вот теперь мы понимаем суть двойной записи.

Кредитовый остаток по сч.51 = СУММЕ остатков по Дебету счетов 60 и 41
1000р = 700р + 300 р

До тех пор, пока поставщик на не привезет вторую партию товара, он будет нашим должником. И мы этого не забудем. При использовании программных средств этот остаток будет переходить изо дня в день, из месяца в месяц. Если при сбое программы, или какой «доброжелатель» решит удалить нашу платежку на 1000р. Если ещё из базы исчезнет и поставка товара. Мы можем сразу визуально и не оценить пропажи – ничего не было. Сможем мы обнаружить пропажу? Исчезли ведь одинаковые значения и по Дт и по Кт.
СМОЖЕМ!
Для этого мы просто заглянем в первичный документ «Выписка банка». У нас просто не пойдут остатки. Что мы будем делать? Конечно искать брешь в введенных данных в базе. И найдем обязательно! Тогда возникнет вопрос: «Если мы перечислили деньги поставщику, где тогда товар?» И мы будем искать приходную накладную. Не нашли? Запросим тогда Акт сверки у поставщика и дубликат недостающего документа. Все сразу встанет на свои места.

Давайте опять вернемся к нашим самолетикам. Согласитесь, каждый раз составлять самолетики, да еще с цифрами, дело не совсем благодарное. Особенно если мы хотим лишь понять что мы имеем, и что должны получить. Давайте уберем значения и несколько урежем нашу картинку. Получится примерно так.

А теперь еще раз сократим. Но мы должны помнить: если стрелочку рисуем слева направо, значит с левого счета у нас идет списание, а в счет справа - приход. Если запишем проводку, то у нас получится пара не Дт / Кт, а наоборот: Кт / Дт. Ну вот такие вот самолетики: вроде нарисовали правильно, а если проводку по ним составить - наоборот. Хотя на практике я видела бухгалтеров, которые составляли проводку именно Кт / Дт. Вот такая цепочка у нас получилась:

Для чего вам нужна эта цепочка? Мы потом составим целую историю с этими цепочками!

Еще одно маленькое «НО» . Возможно, вы и не заметили. Остаток по счету 51 кредитовым не бывает. Я взяла это просто для упрощения задачи. Наша цель: как их понять, эти самые проводки. А на р/счете уже были денежные средства. Их внесли учредители при регистрации компании в качестве Уставного капитала. Когда средства попали на р/счет, то мы уже имеем право пустить их на развитие нашего бизнеса.

Современные средства регистрации и обработки учетной информации позволяют получать показатели с любой степенью детализации и обобщения. Пользователь учетной информации должен располагать необходимыми данными о различных видах имущества, источниках его формирования, а также отдельных хозяйственных процессов. В зависимости от целей использовании этой информации она подготавливается в обобщенном или детализированном виде в соответствующих единицах измерения. Руководству предприятия необходимо знать конкретный состав средств, источников и процессов. Для этого вводятся к основным счетах дополнительные счета на каждый вид средств, источников и процессов. Поэтому счета по объему содержания делятся на синтетические и аналитические. Соответственно этим двум видам счетов ведется синтетический и аналитический учет. Определение данных видов учета закреплено ст. 2 Закона РФ «О бухгалтерском учете».

В бухгалтерском учете наряду с двойной записью различают и одинарные записи. Если необходимость двойной записи вытекает из двойственной группировки хозяйственных средств представленных в балансе, то одинарная запись распространяется на их наличие, представленных за балансом. Одинарная запись используется на забалансовых счетах.

Дебет (Дт) Счет (наименование счета) Кредит (Кт)

— операционно-результатные (сопоставляющие) счета, предназначенные для сопоставления стоимости одного и того же объекта в разных оценках и для выявления результата по отдельным хозяйственным процессам. Операционно-результатные счета бессальдовые. Примером являются счета: «Продажи», «Прочие доходы и расходы».

Контрарные счета отражают движение сумм, регулирующих оценку имущества и обязательств. Могут быть как активными, так и пассивными. Примером пассивных счетов являются: «Амортизация основных средств», «Амортизация нематериальных активов», «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» и др. Эти счета имеют кредитовое сальдо.

Как работать со счетом 20 плана счетов

Это активный сч., по которому ведется синтетический и аналитический учеты. Субсчета открываются в зависимости от специфики деятельности и отраслевой принадлежности организации. Аналитический бухучет ведется по видам издержек изготавливаемой продукции или же по структурным подразделениям предприятия.

материальные, которые направлены на покупку необходимых в производственном процессе материалов, сырья, запасов, оборудования и проч.;
оплата труда и социальные нужды - издержки, которые идут на заработную плату и начисление страховых взносов для рабочих и прочих лиц, задействованных в производстве;
амортизация - отчисления по износу основных средств, которые непосредственно задействованы в процессе изготовления продукции;
прочие затраты, в которые включаются командировочные расходы, недостача, выявленная в пределах естественной убыли, издержки будущих периодов и т.д.

Как ведётся учёт по специальным счетам

Целевое финансирование фиксируется на счете 55. К нему открываются отдельные субсчета. Отдельный субсчет также нужен для фиксации движения средств филиалов и структурных подразделений. Он же требуется для отражения средств, перечисленных с р/с на покупку банковских карт. Приобретение карты фиксируется при помощи этой записи: ДТ55 (субсчет «Карточный счет») КТ51.

ДТ55/1 КТ51, 52. Перевод средств с р/с на аккредитив.
ДТ60, 76 КТ55/1. Перечисление денег на р/с поставщика.
ДТ51, 52 КТ55/1. Возврат денег с аккредитива, которым не пользовались.
ДТ55/2 КТ51. Хранение денег для расчетов по чекам.
ДТ60, 71, 76 КТ55/2. Списание денег по чекам.
ДТ55/3 КТ51, 52. Перевод средств на депозитный счет.
ДТ51, 52 КТ55/3. Зачисление на р/с денег с депозита.
ДТ76 КТ91/1. Начисление процентов по депозиту.

Бухгалтерия для начинающих, как свести дебет с кредитом на малом предприятии список документов, которые понадобятся для бухучета сразу после регистрации фирмы

Самыми распространенными регистрами при полном учете являются бухгалтерские книги, а также различные виды учетных карточек. Для записи можно использовать линейно-позиционный метод или шахматный. Чтобы не допустить ошибку в учете, лучше применять самые простые регистры. Их нужно разрабатывать на основе № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете: регистры. ».

Совет финансового юриста! Вверху отражен ограниченный список плана счетов, который для реального предприятия будет значительно расширен. Например, если на фирме есть сотрудники и им оплачивается заработная плата, нужно включить счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» или же в случая уставного капитала нужно использовать счет 80 «Уставной капитал».

Проводка Дт 09 и Кт 09 (нюансы)

ООО «Миралюкс» в начале 2015 года приобрело оргтехнику на 120 000 руб. В учетной политике предприятия отмечено, что в бухгалтерском учете амортизация основных средств списывается путем уменьшаемого остатка, а в налоговом - линейным способом. При расчете налога на прибыль (ННП) фирма использует ПБУ 18/02.

На счете 09 отражаются сведения об отложенных налоговых активах (ОНА), образующихся при возникновении вычитаемых временных разниц (ВВР). ВВР появляются при отражении в бухгалтерском учете суммы прибыли в меньшем размере, чем в налоговом. В частности, такая ситуация возникает при принятии в бухгалтерском учете расходов ранее и отражении доходов позднее, чем в налоговом.

Очередность Дт и Кт в бухучете

Но из-за такого нюанса нам нет нужды менять алгоритм расчета данных. Для счета 60 в отчет о поступлении на 60.2 надо выдавать как разницу оборота по Дт 60 счета минус дебетовая сокращалка (это те суммы, которые сразу отправились сокращать 60.1 при Дт обороте и не прошли через 60.2). А рост счета 60.1 (по Кт — он пассивный) — будет весь оборот по Кт счета 60.

А вот если сокращалка была не полной на разбираемом обороте и исходящее сальдо станет при учете изменения Дт или Кт, но меньше разбираемого оборота Кт, то сокращалку надо увеличить — ведь после изменения надо закрывать больше Дт оборотов. Поэтому если исходящее сальдо Дт — то делаем Кт сокращалку размером с весь разбираемый оборот Кт, а если сальдо исходящее Кт — то размер сокращалки станет равен разбираемому обороту Кт минус новое исходящее Кт сальдо.

Основы бухгалтерского учета — краткий курс Учёт расчетов c дебиторами и кредиторами Подвижный в подвижном Mobilis in mobile Mobilis in mobile

3. Учет расчетов с персоналом по заработной плате осуществляется на основании ежемесячных начислений заработной платы, производимых ежемесячно бухгалтерией на основании штатного расписания (при повременной системе оплаты труда) и табелей. При сдельной системе труда начисление производится в зависимости от выработки работника на основании наряд — заказов, актов выполненных работ и т.д., а так же на основании табелей. При этом начисление заработной платы оформляется расчетными или расчетно-платежными ведомостями. при этом формируется кредитовое сальдо по счету 70. На основании данных кассовых документов о выдаче заработной платы, соответственно данная кредиторская задолженность уменьшается и возникает вновь при следующем начислении заработной платы.

Cчет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражает по кредиту поступления товарно-материальных ценностей (ТМЦ) и услуг от поставщиков, т.е постоянно в процессе работы предприятия делаются по таким операциям проводки по Кт-у счета 60 с отнесением полученных ТМЦ и услуг в дебет соответствуюших счетов, а именно: Дт 10,20 и 26 . Если производится оплата за поставленные ТМЦ и услуги поставщикам, то делается проводка Дт 60 и Кт 51 (Расчетный счет по безналичному перечислению) или с кредита счетов 71 и 50 (по наличному расчету) . Таким образом, если в разрезе конкретного поставщика у нас кредитовое сальдо — то это говорит о задолженности нашего предприятия этому поставщику за поставленные ТМЦ, услуги или энергоносители (за свет, за воду и т.п.) Если же у данного конкретного поставщика у нас образовалось дебетовое сальдо, это говорит о том что мы переплатили за поставленные ТМЦ или услуги, или при плановых платежах это говорит о том что ТМЦ не поставлены в срок, или срок поставки не наступил, а оплату мы произвели.

Счет учета входящего НДС

Предназначается этот счет для отражения в целях бухгалтерского учета информации по выставленным поставщиками/отраженным в расчетных документах суммам налога на добавленную стоимость. Эта величина подлежит уплате покупателем вместе со стоимостью поставленных ему товаров, принятых работ и услуг. В то же время при завершении каждого налогового периода данная величина может послужить уменьшению общего размера НДС, предназначенного для перечисления в бюджет.

Одними из важнейших как для бухгалтера, так и для всей организации являются счета бухгалтерского учета, связанные с расчетами по НДС. От правильности отнесения отдельных его сумм к начислению и списанию зависит конечная величина налога к уплате, которая определяется при заполнении налоговой декларации по итогам работы в каждом квартале.

Все знакомы с выражением "свести дебет с кредитом". Но для многих остается загадкой, что означают данные понятия. Поэтому в данной статье рассмотрим, что такое дебет и кредит, а также кредитовые и дебетовые обороты.

Функции бухгалтерского учета

При помощи бухучета выполняется анализ деятельности предприятия, учитывается его имущество, капитал, обязательства. Можно легко понять, прибыльный ли бизнес или убыточный. Поэтому, когда поступают денежные средства, списываются материальные ценности или происходит расчет с поставщиками, это фиксируется в бухгалтерском учете в денежном выражении.

Основным правилом бухучета выступает следующее - сколько пришло, столько же должно уйти. Его еще называют принципом сохранения стоимости.

Что представляют собой дебет и кредит?

Дебет и кредит - это понятия, используемые при ведении бухгалтерского учета для анализа всех процессов предприятия. Бухгалтерских счетов множество, и все они были созданы, чтобы отражать хозяйственные операции. Каждый из счетов имеет свое собственное название и номер.

Итак, давайте проведем сопоставление дебетового и кредитового оборотов.

Дебет представляет собой все имеющиеся активы, которые принадлежат организации. То есть, это та собственность, которая имеется у фирмы на данный момент. Под собственностью могут пониматься:

Средства, находящиеся на счете в банке.
Наличные деньги, находящиеся в кассе предприятия.
Общая сумма стоимости товаров на складах.
Общая сумма стоимости всех принадлежащих фирме основных средств.
Текущие задолженности контрагентов.

Соответственно, чем большим размером активов располагает предприятие, тем более успешным оно считается. Источником формирования активов может выступать уставный капитал.

Дебетовым оборотом называют общую сумму всех приходных операций, отраженных по дебету. Кредитовый оборот - это сумма всех расходных операций, отраженных по кредиту. При этом нужно понимать, что речь идет об активном счете. Если счет будет пассивным, то ситуация обратная. Приходные операции отображают по кредиту, расходные, соответственно, по дебету.

Пассивы - это все долги организации. К ним можно отнести:

Возможную задолженность, которая образовалась невыплатой зарплаты сотрудникам.
Задолженность предприятия перед своими контрагентами.
Амортизационные начисления.
Задолженность предприятия перед его учредителями или дочерними организациями.

Где применяются дебетовый и кредитовый обороты?

Учет осуществляется по каждому бухгалтерскому счету в отдельности. Дебет отражается слева, а кредит - это колонка справа. Каждая операция должна быть обязательно отражена. Некоторые счета используются достаточно часто в течение всего отчетного периода. В колонках дебета должны быть отражены суммы, характеризующие отдельно каждую операцию. Счета условно разделяют в зависимости от сальдо: они могут быть активными (счет 51 "Расчетный счет"), пассивными (счет 86 "Резервный капитал"), а также активно-пассивными (счет 76 "Расчеты с дебиторами и кредиторами").

Если имущество предприятия увеличивается или возникают права требования, то оборот дебета повышается по активным и активно-пассивным счетам. И наоборот, если имущество уменьшается, то происходит увеличение кредитового оборота.

Хозяйственные операции по пассивным счетам имеют обратное отображение. В основном, эти счета используются для того, чтобы видеть, откуда произошли поступления средств на предприятие.

Конечное сальдо

В конце каждого отчетного периода необходимо суммировать отдельно все обороты дебета и кредита. В итоге образуется конечное сальдо. В том случае, если происходит полное совпадение по суммам в дебетовых и кредитовых оборотах по счету, то можно произвести закрытие счета. Существуют такие счета, которые на конец периода имеют автоматически нулевой остаток. Как правило, это счета, на которые происходит списание расходов.

Для того чтобы посчитать остаток средств на расчетном счете вычитают из объема дебетового оборота (сумму поступивших средств) объем кредитового оборота (это сумма израсходованных средств). Входящий остаток необходимо прибавить. Это на активных счетах.

Если счет пассивный, то для определения конечного сальдо прибавляют кредитовый оборот (это сумма поступивших средств) и вычитают дебетовый (это сумма израсходованных средств). В активно-пассивных счетах дебетовое и кредитовое сальдо определяется по данным аналитического учета.

Что такое двойная запись?

Понятия кредит и дебет отображает так называемая двойная запись. То есть, предполагается, что каждую хозяйственную операцию нужно записывать, используя два счета. Получается, по одному счету стоимость операции уходит в дебет, а по второму - в кредит. В итоге должно образоваться равновесие. То есть, баланс должен сходиться каждый раз. В том случае, если возникает ситуация, в которой общий дебетовый оборот не перекрывает общий кредитовый оборот, то можно сделать вывод о том, что при учете операций была допущена бухгалтерская ошибка.

Понятие оборота по расчетному счету предприятия

Один из важнейших показателей деятельности организации - это кредитовый оборот по расчетному счету. Данный термин одинаково часто употребляется не только бухгалтерами, но и банкирами и аудиторами. К сожалению, частные предприниматели и начинающие бизнесмены не в полной мере понимают всю суть его содержания.

В зависимости от того, с какой целью используют счета, они делятся на следующие виды:

Депозитные, которые, как правило, используют для того, чтобы сохранить или накопить деньги.
Кредитные, которые открываются для того, чтобы обслуживать кредиты.
Расчетные, счета, которые необходимы для ведения хозяйственной деятельности.
Карточные, доступ к ним обеспечивается с помощью карт, которые выдают клиентам.

Собственно, вне зависимости от типа счета, все они отображают всего лишь два вида операций:

Зачисление средств - поступления от контрагентов за реализованные услуги или товары, произведенные работы.
Расход средств - снятие или перечисление денежных средств при ведении деятельности. Это могут быть выплаты поставщикам, перечисления зарплаты сотрудникам, налогов и отчислений.

Обороты по расчетному счету

Вся совокупность транзакций, совершенных по счету за конкретный временной период (день, месяц, год), а также отраженных в выписке банка, представляет собой общее понятие оборотов по расчетному счету. Такой счет условно может быть разделен на две части:

Оборот дебетовый. Он представляет собой совокупность операций прихода денежных средств.
Кредитовый оборот банка. Он отражает совокупность операций расхода денежных средств.

С первого взгляда все очевидно. Однако все так просто только до того момента, пока владелец банковского счета в первый раз не получит выписку из банка. Она показывает, что операция оплаты налога отображена по дебету, получение денежных средств в качестве материальной помощи от учредителя отображена по кредиту. Помимо всего прочего, в банковской выписке отображается отрицательный остаток по счету на конец банковского дня.

Важно запомнить, что выписка банка в существе своем является документом бухгалтерского учета банка, а не владельца расчетного счета. Получается, что раз банк принимает во временное владение сторонние денежные средства, то, формально, он - должник своего клиента. А поступления денежных средств на расчетный счет, соответственно увеличивают сумму его долга. А вот отчисление средств со счета в банке как раз уменьшает задолженность банка перед его клиентом.

Природа кредитового оборота

Какими могут быть операции по расчетному счету?

Поступление денежных средств с расчетного счета в кассу предприятия.
Выплаты денежных средств, производимые поставщикам за приобретенную продукцию, либо подрядчикам - за выполненные работы.
Отчисления налогового характера в пользу государственного бюджета.
Перечисления в счет погашения займов и кредитов.
Перечисления денежных средств в пользу органов социальной защиты или в пользу фондов страхования.
Перечисление денежных средств, представляющих собой начисленные проценты за пользование предоставленными кредитами.
Вложения финансового характера.

Понятие чистых показателей

Очищенные обороты расчетного счета представляют собой:

Показатель эффективности деятельности организации, а также индекс финансового благосостояния.

Понятие, используемое в бухгалтерском сленге. То есть не используется в законодательстве, не фигурирует в договорах.

Если не сильно углубляться в финансовую и бухгалтерскую терминологию, то можно принять за правило, что обороты по расчетному счету представляют собой индекс активности, а чистые обороты - индекс успешности организации. Именно поэтому, вторая категория достаточно часто используется:

аудиторами при анализе деятельности организации;
налоговыми органами с тем, чтобы осуществлять контроль над своевременной уплатой налогов;
представителями банков для того, чтобы установить платежеспособность потенциального получателя кредита.

Банковские операции, не подлежащие учету

Собственно, обороты по расчетному счету могут быть определены как несоответствие между дебетовым и кредитовым оборотами денежных средств и их фактическим расходом за определенный период. Однако стоит заметить, что при вычислении очищенных оборотов по счету могут учитываться не все операции поступления, а лишь те, которые напрямую связаны с осуществлением деятельности предприятия.
К операциям, не подлежащим учету, относят:

Любые поступления на расчетный счет средств, которые являются заемными, то есть поступления кредитных средств, любой помощи финансового характера вне зависимости от того, подлежит она возврату или не подлежит.
Доход от продажи ценных бумаг. Это могут быть векселя или акции.
Возврат владельцу средств, которые были перечислены ошибочно.
Поступления, которые произошли с других собственных счетов предприятия, открытых в иных финансовых организациях.

Таким образом, из данной статьи мы узнали, что такое дебет и кредит, каким образом совершается учет операций. Также рассмотрели понятия дебетового и кредитового оборотов за отчетный период.