Оформление материальной помощи при рождении ребенка. Материальная помощь при рождении ребенка

О том, облагается ли НДФЛ и страховыми взносами сумма материальной помощи в связи с рождением ребенка, а также о документах, обосновывающих данную выплату, рассказывают эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Светлана Овчинникова и Максим Золотых.

По приказу руководителя работнику выплачивается материальная помощь в связи с рождением ребенка в размере 19 000 руб. Облагается ли данная материальная помощь страховыми взносами и НДФЛ? Должен ли работник предоставить справку с места работы жены, содержащую информацию о получении (неполучении) ею аналогичной помощи и о размере этой помощи?

Выплата работникам материальной помощи не зависит от количества и качества выполняемой работы и не связана с выполнением трудовых функций работником, поэтому не относится к оплате труда. Материальная помощь работникам может быть выплачена на основании приказа руководителя или заявления работника организации, подписанного руководителем. Случаи, условия и порядок выплаты работникам материальной помощи организация вправе предусмотреть в коллективном договоре (ст. 41 ТК РФ) и (или) в локальных нормативных актах работодателя.

Взносы на обязательное социальное страхование в ПФР, ФОМС и ФСС РФ

Согласно ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (далее - Закон N 212-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права, лицензионным договорам.

Статьей 9 Закона N 212-ФЗ определен перечень выплат и вознаграждений, на которые не начисляются страховые взносы. В числе таких выплат поименованы суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении ребенка, выплачиваемой в течение первого года после его рождения, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка (п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ). Первый год жизни заканчивается накануне дня рождения ребенка (п. 3 ст. 4 Закона N 212-ФЗ).

Если материальная помощь в связи с рождением ребенка выплачена по истечении одного года после его рождения, то организация-плательщик страховых взносов вправе применить п. 11 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, на основании которого не облагаются страховыми взносами суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим сотрудникам, не превышающие 4000 руб. на одного работника за расчетный период (смотрите также письмо Минздравсоцразвития России от 05.04.2010 N 5905-17).

Таким образом, в рассматриваемой ситуации не будет подлежать обложению страховыми взносами в ПФР, ФОМС и ФСС РФ вся сумма материальной помощи (19 000 рублей), если она выплачена в течение первого года после рождения ребенка.

Если же такая помощь выплачена работодателем по истечении одного года после рождения малыша, то на сумму, превышающую 4000 рублей, необходимо начислить страховые взносы.

Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний

В соответствии со ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Закон N 125-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы. База для начисления страховых взносов определяется как сумма этих выплат и иных вознаграждений, начисленных страхователями в пользу застрахованных, за исключением сумм, указанных в ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ.

Отметим, что объект обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование от НС и ПЗ и база для их начисления полностью совпадают с объектом обложения и базой для начисления взносов на обязательное социальное страхование, предусмотренными Законом N 212-ФЗ (ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ). Согласно пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами: на страхование от НС и ПЗ суммы единовременной материальной помощи, оказываемой страхователями работникам при рождении ребенка, выплачиваемой в течение первого года после его рождения, но в сумме не более 50 000 рублей.

Кроме того, не подлежат обложению страховыми взносами суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 руб. на одного работника за расчетный период (пп. 12 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ). То есть (как и в случае со страховыми взносами на обязательное социальное страхование), если материальная помощь в связи с рождением ребенка выплачена по истечении одного года после его рождения, такая помощь не облагается страховыми взносами только в сумме 4000 руб., а сумма, превышающая 4000 руб. является объектом обложения взносами на страхование от НС и ПЗ.

НДФЛ

На основании п. 1 ст. 209 НК РФ объектом обложения НДФЛ, в частности, признается доход, полученный налогоплательщиком (физическим лицом) от источников в РФ. При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п. 1 ст. 210 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 226 НК РФ организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму налога. Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), перечислены в ст. 217 НК РФ. Согласно п. 8 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых работодателями работникам при рождении ребенка в течение первого года после его рождения, но в сумме не более 50 000 рублей. С суммы материальной помощи, превышающей 50 000 рублей, НДФЛ удерживается в общем порядке. Положения настоящего пункта применяются также к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме (письмо Минфина России от 09.08.2010 N 03-04-06/6-175).

В соответствии с п. 28 ст. 217 НК РФ освобождены от налогообложения доходы, не превышающие 4 000 рублей за налоговый период, полученные сотрудниками в виде материальной помощи, оказываемой работодателями.

Учитывая нормы главы 23 НК РФ, при выплате работнику материальной помощи в связи с рождением ребенка в сумме 19 000 рублей в течение первого года после его рождения, указанная сумма освобождается от обложения НДФЛ.

Выплата материальной помощи в связи с рождением ребенка, произведенная организацией по истечении одного года после рождения ребенка, не облагается НДФЛ только в пределах 4000 руб.

Документы, служащие основанием для выплаты материальной помощи

Материальная помощь может быть выплачена на основании приказа руководителя или заявления работника организации, с резолюцией руководителя.

В приказе о выплате материальной помощи, как правило, указывается:

Фамилия, имя и отчество лица, получающего помощь;

Причина выплаты материальной помощи;

Сумма материальной помощи.

К этим документам прикладывают копии свидетельства о рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка.

По вопросу о необходимости предоставления работником справки с места работы жены, содержащей информацию о получении (неполучении) ею материальной помощи в связи с рождением ребенка и о размере этой помощи, отметим следующее. В письмах Минфина России от 26.12.2012 N 03-04-06/6-367 , от 25.01.2012 N 03-04-05/8-67 разъясняется, что из нормы п. 8 ст. 217 НК РФ следует, что не подлежит обложению НДФЛ единовременная материальная помощь при рождении ребенка, предоставляемая в сумме, не превышающей 50 000 рублей, одному из родителей по их выбору либо двум родителям исходя из общей суммы 50 000 рублей.

Таким образом, Минфин России последовательно придерживается точки зрения, согласно которой освобождение от обложения НДФЛ материальной помощи в размере 50 000 рублей может быть применено в отношении конкретного ребенка только один раз, при этом воспользоваться льготой может либо один из родителей, либо оба, распределив между собой сумму 50 000 рублей (смотрите также письма Минфина России от 01.07.2013 N 03-04-06/24978 , от 16.01.2013 N 03-04-05/10-26 ).

Однако вышеизложенное утверждение Минфина России представляется не совсем корректным. Ведь в нормах НК РФ не указано, что воспользоваться льготой, предусмотренной п. 8 ст. 217 НК РФ, налогоплательщик, у которого родился ребенок, может лишь при условии, что второй родитель не воспользовался данной льготой. Налоговое законодательство не содержит и требований подтверждения вторым родителем факта неполучения соответствующей материальной помощи.

Представители Минфина России в письме от 07.12.2012 N 03-04-06/8-346 также отмечают, что специальных положений, устанавливающих право работодателя при расчете материальной помощи, освобождаемой от обложения НДФЛ, требовать представление справки по форме 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 20__ год" с места работы другого родителя, в НК РФ не содержится. Вместе с тем, поскольку при получении сотрудником организации материальной помощи ответственность за правильность удержания НДФЛ возлагается НК РФ на организацию, являющуюся налоговым агентом, то для подтверждения факта получения или неполучения такой помощи одним из родителей требования организации о предоставлении сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ представляются обоснованными.

Если сотрудник организации не представляет сведения о получении указанной материальной помощи другим родителем, являющимся работником иной организации, то организация вправе самостоятельно запросить в другой организации необходимые сведения.

В случае невозможности представления справки по форме 2-НДФЛ по не зависящим от физического лица обстоятельствам (например, другой родитель не работает) освобождение от налогообложения указанной материальной помощи может осуществляться организацией на основании соответствующего заявления, подписанного другим родителем о неполучении указанной выплаты.

В письме Минфина России от 01.07.2013 N 03-04-06/24978 также сказано, что для подтверждения факта получения (неполучения) материальной помощи одним из родителей может использоваться форма 2-НДФЛ , содержащая данные о доходах, выплаченных физическому лицу его работодателем за период в течение первого года после рождения ребенка. Кроме того, для подтверждения отсутствия трудовых отношений у одного из родителей могут использоваться данные его трудовой книжки, а также соответствующие справки, выданные органами службы занятости.

Относительно рассматриваемой ситуации, у читывая приведенные выше разъяснения Минфина России, а также отсутствие судебной практики, полагаем, что во избежание налоговых рисков организации целесообразно обеспечить наличие документов, подтверждающих факт получения (неполучения) женой работника материальной помощи, предусмотренной п. 8 ст. 217 НК РФ.

С текстами документов, упомянутых в ответе экспертов, можно ознакомиться в справочной правовой системе ГАРАНТ .

Жизненные ситуации порой заставляют человека изыскивать дополнительные финансовые средства. Государственная поддержка социально незащищенных лиц иногда не удовлетворяет даже элементарных потребностей. Быстрый и надежный способ получения денег, не требующий их возврата – выплата материальной помощи работнику предприятия. Начисляется в связи с тяжелым финансовым положением, возникшим вследствие события, во многом не зависящего от самого лица. Кроме пособий по особому случаю, может выдаваться работнику ежегодно во время отпуска на оздоровление.

Что такое материальная помощь

Согласно словарю терминов нормативно-технической документации, единовременная материальная помощь – услуга социально-экономической направленности, предоставляемая денежными средствами, продуктами, средствами ухода, одеждой и прочими оборотными активами. В бухгалтерском понимании – оплата работнику предприятия деньгами или товарами (услугами), которые можно определить в исчисляемом денежном эквиваленте.

Основное правило, с которым ассоциируется понятие матпомощи – доход получателя должен быть ниже прожиточного минимума в определенной местности. При этом учитывается доход всех членов семьи. Если семья планирует оформлять финансовое вспомоществование от государства, то без справок о составе семьи и с работы о доходах (2НДФЛ) не обойтись. Причем вполне может оказаться, что обновлять их придется не один раз.

Кому положена

Государство старается максимально обеспечить социальную поддержку своих граждан, устанавливая новые перечни выплат, пособий и льгот. Например, обратиться за матпомощью в официальные органы могут:

малоимущие – после получения соответствующего статуса;
многодетные семьи, если совокупный уровень дохода не превышает допустимую норму прожиточного минимума региона проживания на день обращения;
граждане, пострадавшие от стихийных бедствий;
матери-одиночки;
пенсионеры;
инвалиды.

Данный перечень является неполным. Данные категории граждан могут писать заявления о выплате ежегодно. Помимо указанных категорий лиц, получение единовременных выплат денежных средств положено любым гражданам в определенных ситуациях, в том числе трудоспособным, например, взявшим на себя расходы на погребение (матпомощь в связи со смертью выплачивается в течении полугода с даты смерти).

Помимо государственной защиты, написать заявление на получение пособия на имя работодателя может любой наемный сотрудник, с которым заключен трудовой договор. И хотя законодательство прямо не обязывает работодателя осуществлять подобные выплаты, на практике они существуют в подавляющем большинстве организаций.

Форма, порядок и суммы устанавливаются руководителями в соответствии с коллективным договором предприятия на основании Трудового кодекса РФ. Отличие разных видов помощи имеет значение для определения размера налога на доходы физических лиц (НДФЛ), который удерживается бухгалтером при начислении.

Кто выплачивает

Государственные пособия выплачивают органы социальной защиты населения по результатам рассмотрения заявления и документов, подтверждающих право на получение. Пособие от работодателя выплачивает бухгалтерия по месту официального трудоустройства. В отдельных случаях компенсации различного рода получает сотрудник, который вышел на пенсию (ушел в декрет) к праздникам или знаменательным датам, тогда оплата происходит от профсоюзного комитета.

Виды материальной помощи

Матпомощь может классифицироваться по видам:

целевая – в обязательном порядке подтверждается документами, выплачивается по приказу руководителя (болезнь, смерть родственника, рождение ребенка, получение материального ущерба и прочее). К этому же виду относится компенсации расходов служащих, понесенных в связи с выполнением служебных обязанностей;
нецелевая – в документах цель использования называется не конкретно (например, тяжелое материальное положение сотрудника без указания причины);
единовременная – выплачивается один раз в связи с конкретными обстоятельствами;
периодическая, или постоянная – выплачиваемая ежегодно (либо с определенными интервалами) до устранения обстоятельств, влияющих на уровень дохода человека или семьи.

Материальная помощь сотруднику

Материальная помощь работнику – обычная практика предприятий, нанимателей временной рабочей силы, индивидуальных предпринимателей. Подлежит обязательному бухгалтерскому учету, регулируется законами в сфере трудового права и налоговым законодательством. Источником выплат является чистая прибыль предприятия, поэтому на работе её редко выплачивают в первом квартале или полугодии, поскольку определить доходность предприятия сложно.

К каким выплатам относится

Денежное пособие сотруднику на работе относится к непроизводственным выплатам - оно не связано с характером деятельности предприятия и не зависит от качества выполнения работником своих должностных обязанностей. Его могут предоставить не только действующим, но и бывшим сотрудникам.

Выплата бывает поощрительной (к примеру, всем сотрудникам при уходе в отпуск) или носить социальный характер (на покупку лекарств, на погребение и т.п.).

Положение о материальной помощи работникам

Порядок предоставления финансовой помощи на работе регламентируется локальным актом предприятия: положением о таких выплатах. Ознакомится с ним, как правило, можно в бухгалтерии. Данный документ принимается с учетом требований коллективного договора. За соблюдением прав сотрудников следит профком. Нормы положения о выплатах работникам предусматривают суммы и сроки оплат.

Как рассчитать

Объем помощи, оказываемой сотрудникам, определяет сама организация, это фиксируется в коллективном договоре. Четких норм, касающихся размера выплат, в законодательстве нет, но на практике они исчисляются примерно такими суммами:

на похороны – в бюджетных организациях составляет 2 оклада работника, в частных - зависит от социальной политики предприятия и его финансовых возможностей;
на рождение ребенка (может выдаваться и маме, и папе, если они работают в разных организациях) – определяется внутренним актом компании. Редко бывает выше 50 тыс. рублей, поскольку средства свыше этой суммы подлежат налогообложению;
обучение сотрудника – до 80 % оплаты по договору предоставления образовательных услуг;
лечение сотрудника или членов его семьи – до 90% оплаты лечения. Возможно частичное выделение средств из фондов оплаты труда и профсоюзного бюджета;
улучшение условий проживания – до 65% стоимости жилья, приобретенного или арендованного.

Как выплачивается

Целевая материальная помощь на работе выплачивается получателю таким же способом, как и основная заработная плата. То есть, если учреждение бюджетное, и зарплата приходит на карту, то и матпомощь будет перечислена по указанным реквизитам. У индивидуального предпринимателя допустима выплата наличными, с суммы чистого дохода, но при этом обязательно учитывается при начислении заработной платы.

Сроки выплаты

Точных сроков законом не установлено. Но любое заявление подпадает под действие федерального закона «О работе с обращениями граждан», в котором указан срок рассмотрения не более месяца. Нормами делопроизводства установлено, что документооборот в организациях не должен превышать строк 3 дней от дня проставления резолюции руководителем до получения исполнителем. Документы о расходовании средств, по которым происходит выплата, подлежат обработке в течение 3 дней.

Налогообложение материальной помощи

Выплата любого вида в суме до 4000 рублей не облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховым взносами. Свыше этой нормы суммы облагаются НДФЛ по такой же ставке, как и заработная плата – 13 % + начисляются взносы в фонды обязательного страхования. НДФЛ с материальной помощи не удерживается, если суммы целевых выплат определены как:

на погребение, выплаченная сотруднику или членам его семьи;
медицинское обслуживание работнику, в том числе и вышедшему на пенсию;
восстановление жилища, пострадавшего от стихийного бедствия или вследствие теракта;
на рождение ребенка, если пособие не превышает 50 тысяч рублей.

Отказ в материальной помощи

Выплата матпомощи сотруднику – не обязанность, а право работодателя и регулируется исключительно коллективным договором и прочими локальными актами. Желательно, чтобы предприятие придерживалось правил премирования сотрудников. Но если расходы организации превышают доходы, что не позволяет выплатить матпомощь, или основания для обращения не являются подтверждены документально, работодатель вправе отказать в выплате на законных основаниях.

Как получить материальную помощь на работе

Для получения денежной суммы на основном месте работы наемному лицу необходимо:

написать заявление на материальную помощь;
приложить документы, справки, экспертизы, подтверждающие право на её получение.

Пакет документов вместе с заявлением сдается делопроизводителю/секретарю или непосредственно руководителю для принятия решения о выплате средств. Если решение положительное, документы передаются в бухгалтерию для исполнения. В бюджетных организациях процесс перечисления матпомощи происходит медленнее частных фирм, поскольку ведомости передаются в финотдел, казначейство, а только потом – в банк.

В связи с тяжелым материальным положением

При подаче заявления о предоставлении финансовых средств в связи с тяжелым материальным положением работнику необходимо написать заявление и приложить документы, подтверждающие право на получение средств:

справку о доходах членов семьи (при наличии официального трудоустройства);
справку о составе семьи;
другие документы, подтверждающие тяжелое положение (например, акт о непригодности жилья).

На лечение

При обращении с заявлением о предоставлении средств на лечение самого сотрудника или члена его семьи с вместе с заявлением предоставляются:

заключение медицинского учреждения о необходимости проведения лечения;
чеки и квитанции, выданные сотруднику за приобретение медикаментов, оплату операции и прочие расходы.

К юбилею

Выплаты к юбилею относится к числу целевой помощи. Нередко выделяется по приказу руководителя без ведома юбиляра. Но если такого распоряжения не поступило, юбиляр может позаботиться о себе сам, подав заявление и следующие документы:

копию паспорта (страницы, где проставлена дата рождения);
ходатайство непосредственного руководителя о выделении помощи.

В таких случаях возможны и выплаты бывшим сотрудникам (по решению руководителя и/или профкома).

При рождении ребенка

Пособие при рождении или усыновлении ребенка устанавливается коллективным договором, в котором указываются суммы, привязанные к окладу сотрудника, или 50 тыс. рублей. Для её оформления необходимо:

заявление сотрудника;
копия свидетельства о рождении ребенка;
копия свидетельства о браке (при наличии).

На свадьбу

При женитьбе сотрудника выделяются денежные средства по следующим документам:

ходатайство непосредственного руководителя о выделении помощи (в больших организациях) или устная просьба к директору;
заявление на имя руководителя о предоставлении матпомощи.

В связи со смертью родственников

Социальные выплаты на погребение ничтожно малы, поэтому без помощи работодателя часто не обойтись. Как правило, выплаты от предприятия выделяются оперативно, чтобы у сотрудника была возможность оплатить ритуальные услуги. Материальная помощь в связи со смертью оформляется с предоставлением документов:

заявление на имя руководителя организации;
копия справки о смерти, которая выдается в ЗАГС после получения медицинского свидетельства в больнице (морге).

Государственная материальная помощь

Правила, размеры и с т роки выплат финансовой помощи от государства регламентированы нормами Федерального закона № 178-ФЗ «О государственной социальной помощи». Оформляется и выплачивается органами социальной защиты населения. Выплачивается студентам, детям-инвалидам, пенсионерам, лицам, призванным на срочную военную службу, предпринимателям на развитие подсобного хозяйства и прочим социально незащищенным слоям населения после рассмотрения заявления и подтверждения права на выплату.

Малоимущим семьям

Выплаты малоимущим семьям зависят от региона проживания и суммы ежемесячного дохода супругов, разделенной на всех членов семьи. Включаются суммы заработной платы, дополнительных выплат, алименты. Федеральным законом предусмотрены суммы помощи в размере от 500 до 3000 рублей на каждого члена семьи в год. Поскольку такая сумма не может удовлетворить требования семьи, региональные власти региона могут увеличить дотацию. К примеру, малоимущим семьям Москвы доплата может увеличиться до 6 000 рублей в год.

Многодетным семьям

При получении статуса многодетной семьи родители или один из родителей имеют право на ежегодную выплату помощи от государства. Выделяться она может как в финансовой форме, так и продуктами питания, одеждой и т. д. Для многодетных семей предусмотрено особое льготирование коммунальных услуг, оплата услуг питания в дошкольных учреждениях, уменьшение ставок по ипотеке – все это тоже можно считать дополнительной помощью государства.

Для матерей-одиночек

Матпомощь матерям-одиночкам зависит от дохода матери, в том числе от наличия или отсутствия разовых выплат, таких как помощь при рождении ребенка от работодателя. Для оформления необходимо в орган социальной защиты, помимо заявления, предоставить справку о доходах всех членов семьи, и справку о присвоении статуса матери-одиночки. Возможно, придется собрать другие документы по требованию инспектора соцзащиты. После получения положительного решения о назначении матпомощь выплачивается на карту или счет заявителя.

Видео

Нашли в тексте ошибку? Выделите её, нажмите Ctrl + Enter и мы всё исправим!

Кроме выплат, выдаваемых от имени от государства, при рождении ребенка можно получить материальную помощь по месту работы. Данная выплата является правом работодателя, но не его обязанностью.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Как оформить материальную помощь, какой ее размер и порядок налогообложения?

Что это такое?

Если обратиться к терминологии, то материальная помощь – это услуга, предоставляемая в виде денежных ресурсов, продуктов, одежды и иных оборотных активов. В бухгалтерском понимании выплата представляет собой выдачу работнику денежных средств или товаров, которые могут определяться в денежном эквиваленте.

Основное правило, которое ассоциируется с понятием материальной помощи - доход получателя должен быть ниже прожиточного минимума в регионе его проживания.

Во внимание берется доход всех членов семьи. Если речь идет о материальной помощи от государства, то получатель в обязательном порядке должен предоставить , которую придется регулярно обновлять.

Нормативная база

В качестве законодательной базы, регулирующей правовой характер рассматриваемого опроса, можно выделить следующие нормы:

Трудовой кодекс РФ, . Данная норма предоставляет право работодателю производить начисление стимулирующих выплат своим сотрудникам, в виде премий или компенсаций. Помощь является добровольным решением руководителя, направленную на оказание поддержки работнику.
Коллективный договор организации. В документе прописываются нормы, действующие для работников данной компании.

Кому положена?

К лицам, которые могут рассчитывать на получение социальной поддержки, в виде льгот, относятся:

малоимущие, получившие соответствующий статус;
семьи, при рождении второго ребенка и более, если общий доход меньше установленного в их регионе проживания прожиточного минимума;
лица, пострадавшие в результате наступления стихийных бедствий;
женщины, воспитывающие детей в одиночку;
лица, имеющие статус инвалида;
граждане, вышедшие официально на пенсию.

Данный перечень не является закрытым. Указанные категории субъектов, могут обратиться за помощью как к государству, так и к работодателю, с которым у них заключен трудовой договор.

Матери

Беременная женщина, по закону, уходит в декретный отпуск на тридцатой недели беременности.

Выплаты, на которые она может рассчитывать:

пособие при раннем обращении в женскую консультацию и вставание на учет;
единовременная материальная помощь при рождении ребенка, в текущем году ее размер составляет около 16 873 рублей 64 копейки;
с 1 января текущего года, женщины могут рассчитывать на новую выплату, установленную президентом РФ.

Мать ребенка может рассчитывать на помощь от работодателя. Для этого ей необходимо подать заявление. Если оказание поддержки предусмотрено коллективным договором или иным локальным актом работодателя, то выплата будет назначена и выдана.

Отцу

Отец является таким же полноправным родителем ребенка, как и мать. Соответственно, он может рассчитывать на получение материальной поддержки.

Для получения помощи ему потребуется предоставить копию документа о рождении ребенка, справку о том, что мать ребенка не получала выплат, справку о доходах.

По усмотрению работодателя, отец ребенка может получить материальную помощь при рождении ребенка от работодателя, даже если мать ребенка получала идентичную выплату по месту своей работы.

Такая выплата выдается на усмотрение работодателя.

Сотруднику

Помимо гарантированных выплат от государства, при рождении малыша, работающий гражданин вправе рассчитывать на получение поддержки от своего работодателя.

Важно помнить, что такой вид помощи – это право работодателя.

Выдать выплату сотруднику можно в том случае, если она предусмотрена в локальных актах или трудовом соглашении.

Материальная поддержка не зависит от квалификации работника, достижения им каких-либо производственных результатов.

Выплата не относится к стимулирующей. Таким образом, рассматриваемый вид помощи относится к выплате социального характера.

Безработным

Если мать ребенка не трудоустроена, то она вправе оформить следующие выплаты:

единовременная денежная выплата;
ежемесячное пособие до достижения малышом 1,5 лет;
пособие на детей до 16 (в отдельных случаях до 18) лет;
пособие, если произошло увольнение при закрытии фирмы или студентам очной формы обучения.

Для получения точных размеров выплат и их видов, родители ребенка или один из них, могут обратиться в местное отделение социальной защиты.

Генеральному директору

Генеральный директор назначается на должность решением учредителей организации. По решению учредителей ему могут выплачиваться премии и иные выплаты, включая материальную поддержку.

Выплата положена, если имеется указание на нее в коллективном или трудовом договоре.

Заявление будет рассматриваться на собрании учредителей и при положительном результате, выносится решение, на основании которого будет оказана помощь.

Виды и источник выплаты

Государство оказывает помощь своим гражданам посредствам выдачи различного рода материальной помощи. Учреждения и организации вправе придерживаться установленных правил и норм, назначая своим работникам подобного рода материальную помощь.

Такая помощь может оказываться бывшим работникам, а также членом их семей, если данные правила закреплены внутренними локальными актами.

От работодателя

Для получения помощи от работодателя, при появлении в семье ребенка работник должен выяснить, закреплено ли такое правило во внутренних документах учреждения. Как правило, правила оказания материальной поддержки содержатся в коллективном договоре.

В установленном порядке оказание поддержки от работодателя положено военнослужащим и отдельным категориям государственных работников.

От государства

Материальная помощь от государства выглядит как денежная выплата, выдаваемая наряду с другими мерами материальной поддержки.

Такие выплаты могут выдаваться единоразово, ежемесячно или раз в квартал.

Может зависеть от количества детей.

Материальная помощь при рождении ребенка в 2019 году

Получить помощь можно работающим гражданам у своих работодателей, при условии, что она предусмотрена внутренними документами. Для этого необходимо знать, как оформить помощь.

Как оформить?

Оформление помощи на работе:

подается заявление, служебная записка;
решение об оказании помощи принимается работодателем, оформляется в виде приказа или распоряжения;
подробный порядок оказания помощи закрепляется во внутренних документах организации.

Оформление помощи от государства требует сбора документов, к числу которых относятся документы на ребенка, справки из ЗАГСа, подтверждение неполучения выплаты одним из родителей, заявление.

Документы

На законодательном уровне не установлен порядок оказания подобного рода помощи работникам от работодателя. Точный порядок и перечень необходимых документов устанавливается в локальных актах учреждения.

Основополагающим документом является заявление от сотрудника.

Документы, прикладываемые к заявлению:

свидетельство, подтверждающее появление в семье ребенка;
справка о том, что второй родитель не получал помощи от своего работодатели или от центра занятости, если он не трудоустроен.

Как написать заявление?

Унифицированного образца заявления не установлено.

Оформляется в произвольной форме и включает:

«шапку», с правой стороны листа пишется наименование учреждения в которое подается обращение, ФИО руководителя и должность, ФИО заявителя, адрес, телефон;
ниже, по центру, пишется слово «заявление»;
строкой ниже пишется основной текст, включающий описание обстоятельств (рождение ребенка), на основании которых будет оказана материальная помощь.

В конце заявления ставится дата и подпись.

Приложения

В качестве приложение к подаваемому заявлению, выступает справка о неполучении вторым родителем помощи, свидетельство о рождении малыша, при необходимости - справка по форме 2-НДФЛ.

Приказ

Если работодатель согласен на оказание помощи работнику, издается приказ, включающий:

наименование учреждения;
номер и дату документа;
преамбулу;
указание на распоряжение работодателя о выдаче помощи обратившемуся работнику;
основание выплаты, размер помощи и дата ее выдачи;
подпись директора;
подпись работника, подтверждающего ознакомление с приказом.

Оформляется приказ на фирменном бланке.

Сроки обращения и выплаты

Если речь идет о выплатах государственного уровня, то обращение должно быть подано не позднее 6 месяцев со дня рождения ребенка.

На предприятии такой срок устанавливается в коллективном договоре. Как правило, он длится до достижения ребенком одного года.

Размер

Размер выплаты определяется работодателем самостоятельно, с учетом состояния бюджета компании. Размер помощи может прописываться в коллективном договоре.

Налоги и взносы

По закону, взносы в бюджет не выплачиваются при оказании материальной помощи, при следующих условиях:

помощь была назначена не позднее наступления года с рождения ребенка;
размер оказываемой помощи не превышает 50 тысяч рублей.

Если помощь оказана больше указанной суммы, то работодатель должен произвести оплату всех взносов, включая налоги, в соответствующие инстанции.

Облагается ли НДФЛ?

Согласно нормам налогового законодательства, обложению НДФЛ не подлежит единовременная выдача средств.

Для этого должны быть выполнены следующие условия:

материальная помощь выплачена в первый год жизни ребенка;
размер ее не превысил 50 000 рублей.

Страховые взносы

Выплаты, производимые в рамках трудовых правоотношений, являются объектами обложения страховыми взносами.

Статья 422 НК РФ указывает суммы, не подлежащие обложению со стороны страховых взносов.

Бухгалтерское оформление

При издании приказа, производимые выплаты должны учитываться как прочие расходы.

Важно учитывать, что будет возникать разница между бухгалтерским учетом и налогообложением, в связи с тем, что при расчете прибыли, суммы выдаваемой помощи не учитываются в составе налоговых расходов.

Код дохода

Специальные коды доходов и вычетом, отражаемых в отчетных формах по НДФЛ:

код дохода 2762 - сумма, относящаяся к единовременной материальной помощи;
код вычета 508.

Указанные коды учитываются в справках по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

Проводки

Проводки различаются в зависимости от того, из каких источников будет выдаваться помощь. При направлении непосредственной помощи, проводка будет выглядеть как, Дт 84 – Кт 73(76).

Если на оказание помощи берутся средства от прибыли текущего года, применяется проводка — Дт 91-2 – Кт 73 (76).

Отражение в 6-НДФЛ

Налоговые агенты обязаны предоставить в налоговое учреждение расчет по форме 6-НДФЛ. Работодатель вправе нее отражать в данной форме доход работника при выдаче единовременной выплаты, если ее размер не превышает 50 000 рублей.

Особенности предоставления

В зависимости от материального и социального положения гражданина, выплата материальной помощи будет иметь свои особенности.

В МВД (сотруднику полиции)

Дополнительная материальная помощь сотрудникам вневедомственных структур при рождении малыша может оказываться в пределах средств на денежную помощь по его рапорту. Но это не является обязанностью его начальника.

При подаче рапорта, материальная поддержка может приравниваться к размеру двух окладов денежного содержания. В исключительных случаях, может оказываться дополнительная материальная помощь.

Госслужащим

Материальная помощь в связи с рождением ребенка государственным служащим выдается с учетом пределов средств фонда оплаты труда. Основание служит приказ данного органа власти.

Гражданский служащий может рассчитывать на получение помощи в размере одного-двух окладов месячного денежного содержания.

Выплата назначается по заявлению работника.

Военнослужащему

Женщины, чьи супруги проходят контрактную службу, могут претендовать на получение дополнительной субсидии. Обратиться за помощью можно, если срок беременности не меньше полугода.

Для этого представляются следующие документы:

паспорт заявителя;
подтверждение прохождения супругом военной службы по контракту.

Получить выплату можно в течение первого полугода, после окончания службы. Позднее этого срока в выплате будет отказано.

Вопросы

Удерживаются ли алименты с суммы выплат?

Если материальная помощь имеет целевое назначение, то взыскание алиментов не допускается. При нецелевом характере удержание будет произведено в полном размере.

Предоставляется ли дополнительная от профсоюза? Кому и в каких случаях?

Оказание помощи от профсоюзной организации может производиться на устава профсоюзной организации, либо положения о материальной помощи в профсоюзе.

Источником выдачи средств будут являться членские взносы или средства, поступившие от работодателя.

Возможность оказания помощи членам профсюза не закреплена в законе, как и запрет на ее оказание. Положение об оказании любых видов поддержки принимается на собрании членов профсоюза.

Положена ли по совместительству?

Так как подобного рода выплата является прерогативой работодателя, то совместитель может рассчитывать на ее получение.

Могут ли выплачивать частями?

Выплата может производиться частями, на основании издаваемых приказов.

Что делать, если руководство отказало?

Если оказание помощи работникам при рождении детей не закреплено в локальном акте работодателя, то отказать он имеет полное право, так как на законодательном уровне такие выплаты носят не обязательный характер и выдаются они по усмотрению работодателя.

Можно ли получить до рождения ребенка?

Выплата ранее рождения ребенка не может произведена, так как для ее назначения родитель должен предоставить свидетельство о рождении малыша.

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Действующая законодательная система предусматривает два вида финансовой помощи гражданам, родившим или усыновившим деток:

Гарантированные - это пособия и вознаграждения, которые государство обязано выплатить физическим лицам. К таковым относятся единовременное пособие при рождении (усыновлении), пособие по уходу до 1,5 и 3 лет, пособие по беременности и родам, «материнский капитал» и прочее.
Необязательные - это денежные суммы, которые не гарантированы государством. Например, материальная помощь при рождении ребенка 2018 от работодателя, ежемесячные пособия и вознаграждения от нанимателя, которые установлены локальными актами в организации.

Перечень государственных пособий и вознаграждений, как и порядок их предоставления, строго регламентирован законами и прочими нормативными актами. А вот особенности получения необязательных выплат законодательно не регламентированы. Поэтому остановимся на условиях предоставления матпомощи при рождении ребенка 2018 подробнее.

Размер и особенности предоставления матпомощи при рождении ребенка

Отметим сразу, что максимального размера материальной помощи в связи с рождением ребенка от нанимателя не установлено. То есть ни один законодательный акт не предусматривает ограничений по максимальному размеру материалки, как и минимальной суммы. Следовательно, работодатель самостоятельно определяет размер финансовой помощи, исходя из финансовых возможностей организации.

Особенности предоставления, как и сумма поддержки, должна быть зафиксирована в локальных распорядительных документах учреждения. Например, в положении по оплате труда, коллективном или трудовом договоре либо в отдельном приказе.

Напомним, что материалка - дело добровольное. Если в организации не установлены нормы и правила предоставления помощи, то руководство вправе не выплачивать матпомощь на детей.

Вам также может быть интересно: Размеры и особенности государственных пособий на ребенка в 2018 году

Какие налоги удержат из матпомощи

Допустим, в учреждении установлена материальная помощь при рождении ребенка, налогообложение выплат будет следующим: если сумма менее 50 000 рублей, то налоги с материалки не удерживаются (п. 8 ст. 217 НК РФ и п. 1 ст. 422 НК РФ). Если более 50 000 рублей, то с разницы, превышающей допустимый лимит, нужно удержать НДФЛ, а также начислить на эту сумму страховые взносы. Необлагаемый лимит предоставляется на каждого из родителей один раз в отчетном периоде (письмо Минфина РФ от 07.08.2017 № 03-04-06/50382), но не позднее одного года с момента появления ребеночка на свет.

Рассмотрим порядок налогообложения на конкретном примере:

В семье Букашки Александра Борисовича родилась дочка Анна. В организации, где работает отец, предусмотрена матпомощь в размере 120 000,00 рублей. В компании, где трудится мама, размер материалки - 50 000,00 рублей.

Налогообложение МП отца:

Налогооблагаемая база: 120 000,00 – 50 000,00 = 70 000,00 рублей.

НДФЛ: 70 000 * 13 % = 9100 рублей.

На руки отец получит: 120 000 – 9100 = 110 900 рублей.

Страховые взносы: 70 000 * 30,2 % = 21 140 рублей.

Мать ребенка получит на руки 50 000,00 рублей, удержание НДФЛ и начисление страховых взносов не требуется.

how2get.ru

Законные основания в 2016 году

Статья 129 Трудового кодекса предоставляет право директору стимулировать сотрудников его компании путём начисления премий или компенсаций. Материальная помощь - это некая услуга по предоставлению нуждающемуся сотруднику денежной суммы или необходимых вещей (транспортных средств, одежды, средств для ухода за малышами и т.п.).

Рождение малыша - это событие радостное, но вместе с тем и довольно затратное.

Ни одним правовым актом на руководителей не возложена обязанность помогать материально молодым родителям, однако в колдоговоре может быть закреплено условие о назначении материальной помощи, тогда это уже становится обязанностью.

Законом №212‑ФЗ «О взносах в ПФР. Соцстрах и ОМС», как и Налоговым кодексом, также предусмотрена возможность назначения материальной помощи сотрудникам из бюджета компании.

Кому положена выплата?

Так как оказание финансовой помощи молодым родителям - дело добровольное, решение о её назначении принимает руководитель компании. Он, конечно, учтёт факторы:

характеристики сотрудника, просящего помощь;
его вклад в общее дело и стаж в компании;
финансовое состояние;
полезность для фирмы;
ценность должности или квалификации;
наличие свободных денег в бюджете.

Руководители чаще всего идут навстречу таким сотрудникам, которые ценятся в компании: проверенным, ответственным, «долгожителям». То есть, директор заинтересован поддерживать только тех сотрудников, которые приносят пользу компании.

Размер выплаты

Какой денежной суммой помочь сотруднику решает только руководитель с учётом состояния бюджета компании.

Если в коллективном договоре имеется условие об обязательности таких начислений, то и размер помощи может быть там прописан, например, в процентах к зарплате. В большинстве случаев нуждаемость и размер помощи определяет директор.

Между тем ни один правовой акт не устанавливает пределов помощи, то есть, сколько директор скажет, столько и будет назначено. Однако есть оговорки.

Налоги и взносы

В соответствии со статьёй 9 ФЗ №212 взносы в бюджет РФ не выплачиваются с материальной помощи на ребёнка при условиях:

помощь назначена не позже, чем через год от момента рождения малыша;
её размер не больше 50 тысяч рублей.

То есть, если помощь оказана в большем размере, с разницы фирма заплатит все взносы в соцстрах, ПФР, медстрах. А если ребёнку больше годика, платежи в бюджеты пойдут со всей суммы.

Такое же условие о подоходном налоге, но его платит не фирма, а сам работник. В статье 217 Налогового кодекса сказано, что НДФЛ не платится с материальной помощи на рождение малыша (в течение его первого года), если её размер не превысил 50 тысяч рублей.

Как оформить?

Усыновители и опекуны тоже имеют статус родителей. Чтобы оформить материальную помощь, нужно подготовить копию свидетельства о рождении ребенка (справку об усыновлении или о назначении опекуном).

В процедуре оформления фигурируют два документа:

заявление;
приказ.

Документ пишется в свободной форме на имя директора. Правее от центра нужно оформить шапку:

указать ФИО директора и его должность;
ФИО, отдел и должность сотрудника.

Документ нужно назвать («Заявление»). Текст заявления может быть, например, таким:

Заявление нужно датировать, подписать и приложить к нему копию свидетельства о рождении. Подавать документ лучше при личной встрече с руководителем, чтобы более шире осветить проблему нехватки денег в семье. При положительном решении можно сразу договориться и о размере помощи.

Если личная встреча невозможна, заявление нужно направить секретарю (предварительно снять с него копию и зарегистрировать: секретарь поставит входящий номер и распишется). Копию нужно оставить себе.

zakonguru.com

Как оформить выдачу материальной помощи

Как правило, начисление матпомощи оформляется так:

Работник пишет личное заявление, в котором указывает основание для выплаты ему материальной помощи — в данном случае это рождение ребенка. Заявление может быть составлено в произвольной форме;
Работник прилагает документы, подтверждающие необходимость получения такой помощи: например, копию свидетельства о рождении. Ее нужно передать в бухгалтерию вместе с заявлением.
Если руководство организации принимает положительное решение, издается приказ об оказании материальной помощи. Унифицированной формы такого документа нет, организация вправе разработать ее самостоятельно. В приказе указывается сумма получаемой сотрудником материальной помощи, и срок, в который она должна быть выплачена.

Если матпомощь выплачивается не единовременно, а поэтапно, то в графе «основание платежа» каждого платежного документа следует дать ссылку на приказ руководителя.

Налогообложение материальной помощи при рождении ребенка

Материальная помощь при рождении ребенка выплачивается за счет собственных средств организации и не учитывается при налогообложении прибыли (п. 23 ст. 270 НК РФ). Не учитывается эта выплата и при применении -УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы» (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). А вот порядок обложения таких выплат НДФЛ и страховыми взносами имеет определенные особенности.

НДФЛ

Недавно Минфин изменил мнение относительно обложения НДФЛ сумм материальной помощи при рождении ребенка. Прежняя позиция финансового ведомства была такова: не облагается НДФЛ единовременная матпомощь, предоставляемая в сумме, не превышающей 50 000 рублей, одному из родителей по их выбору либо двум родителям из расчета общей суммы 50 000 рублей. То есть, финансовое ведомство считало, что необлагаемый лимит нужно делить между родителями. Ранее в Письме от 15.07.2016 № 03-04-06/41390 финансовое ведомство рекомендовало при выплате работнику материальной помощи при рождении ребенка запрашивать у этого работника справку о доходах супруга. Но Минфин РФ отозвал это письмо.

Новую точку зрения на вопрос об обложении НДФЛ доходов в виде материальной помощи, оказываемой работодателем работникам при рождении ребенка, Минфин озвучил в письмах от 12.07.2017 № 03-04-06/44336 и от 07.08.17 № 03-04-06/50382. В соответствии с абзацем 7 пункта 8 статьи 217 НК не подлежат обложению НДФЛ суммы единовременных выплат работникам (в том числе матпомощи) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка. При этом должны выполняться следующие условия:

матпомощь выплачивается единовременно в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения) ребенка;
размер матпомощи не более 50 000 руб. на каждого ребенка.

Теперь пятидесятитысячный необлагаемый лимит применяется в отношении суммы, выплаченной каждому из родителей (усыновителей, опекунов), в том числе в случае, когда оба родителя (усыновителя, опекуна) трудятся у одного работодателя. Получается, что при выплате работнику материальной помощи при рождении ребенка запрашивать у этого работника справку о доходах супруга. Ведь теперь тот факт, получал ли второй родитель «детскую» матпомощь или нет, для НДФЛ-целей значения не имеет.

Теперь эта точка зрения объявлена единственной верной, так как все старые, противоречащие новому мнению ведомства разъяснения, признаны неактуальными, и ФНС предписала инспекциям применять в работе именно ее.

Кстати, стоит обратить внимание на Постановление арбитражного суда Уральского округа от 29.07.2016 № Ф09-6902/16, где суд отметил, что суть выплаты при рождении ребенка не изменилась в связи с реализацией права на нее по истечении года. А НК РФ не содержит нормы, предусматривающей, что спустя год льгота не применяется. То есть, по мнению арбитров, матпомощь при рождении ребенка и через год не должна облагаться НДФЛ.

Страховые взносы

Объектом обложения страховыми взносами являются, в частности, выплаты, произведенные в рамках трудовых отношений (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ). Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, перечислены в статье 422 НК РФ. Здесь сказано, что не подлежат обложению страховыми взносами для организаций суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка, установлении опеки над ребенком, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения)), установления опеки, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка (пп. 3 пункта 1 статьи 422 НК РФ).

Минфин в письме от 16 мая 2017 № 03-15-06/29546 заявил, что материальная помощь, выплачиваемая при рождении ребенка, не облагается страховыми взносами в пределах лимита (50 тысяч рублей). Причем этот необлагаемый лимит применятся к выплатам, начисленным каждому из новоиспеченных родителей. Т.е. если и папа, и мама малыша получили каждый по 50 тыс. руб. такой родительской матпомощи, страховые взносы с этих сумм начислять не нужно. В том числе в случае, когда оба родителя трудятся у одного работодателя.

Таким образом, получается, что в отношении материальной помощи при рождении ребенка теперь действуют одинаковые правила обложения и НДФЛ, и страховыми взносами.

Бухгалтерский учет материальной помощи при рождении ребенка

Выплата работнику материальной помощи учитывается в составе прочих расходов на дату издания соответствующего приказа руководителя (п. 4, 5, 11, 16 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н).

Согласно плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденному Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, материальная помощь учитывается на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Поскольку при налогообложении прибыли суммы материальной помощи при рождении ребенка не учитываются в составе налоговых расходов, выплачиваемой работодателем работнику, возникает разница между бухгалтерским учетом и налогообложением, с которой исчисляется постоянное налоговое обязательство (п. 4, 7 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утвержденного Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н).

Пример 1

Сотруднице начислена единовременная материальная помощь в связи с рождением ребенка в размере 50 000 руб. В бухгалтерском учете необходимо сделать следующие проводки:

Дт 73 Кт 51 — 50 000 — Выплачена материальная помощь с расчетного счета

Дт 99 Кт 68 — 10 000 — Отражено ПНО с расходов, не учитываемых при налогообложении прибыли (50 000 руб. х 20%)

Пример 2

Изменим условия примера 1. Выплата работнице единовременной материальной помощи в связи с рождением ребенка составила 70 000 руб.

В нашем примере сумма страховых взносов рассчитывается исходя из общего тарифа (на обязательное пенсионное страхование — 22%, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 2,9%, обязательное медицинское страхование — 5,1%). Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний рассчитаны с применением тарифа 0,2%. Согласно пп. 1, 45 п. 1 ст. 264 НК РФ страховые взносы включаются в состав расходов в общеустановленном порядке (письма Минфина РФ от 20.03.2013 № 03-04-06/8592, от 03.09.2012 № 03-03-06/1/457).

В бухгалтерском учете будут составлены следующие проводки:

Дт 91 Кт 73 — 50 000 — Начислена единовременная материальная помощь в связи с рождением ребенка

Дт 91 Кт 69 — 6040 — Начислены страховые взносы на облагаемую ими сумму материальной помощи ((70 000 — 50 000) руб. х 30,2%)

Дт 73 Кт 68 — 2 600 — Удержан НДФЛ с налогооблагаемой суммы материальной помощи ((70 000 — 50 000) руб. х 13%)

Дт 73 Кт 51 — 67 400 — Выплачена материальная помощь из кассы (70 000 — 2 600) руб.

Дт 99 Кт 68 — 14 000 — Отражено ПНО с расходов, не учитываемых при налогообложении прибыли (70 000 руб. х 20%)

Отражение в 6-НФДЛ

Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета справку по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ.

Из Приложения к Письму ФНС России от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@ (вопросы 3, 4) следует, что строка 030 «Сумма налоговых вычетов» расчета по форме 6-НДФЛ заполняется согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика, утвержденных Приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов».

При заполнении строки 020 «Сумма начисленного дохода» следует учитывать, что в расчете по форме 6-НДФЛ не отражаются доходы, не подлежащие обложению НДФЛ, перечисленные в ст. 217 НК РФ. При этом не разъяснен порядок отражения в расчете сумм, частично не подлежащих налогообложению.

Поэтому обратимся к письму ФНС России в от 15.12.2016 № БС-4-11/24064@. Налоговая инспекция на основании п. 8 ст. 217 НК РФ пришла к выводу, что работодатель вправе не отражать в расчете по форме 6-НДФЛ доход работника в виде единовременной материальной помощи при рождении ребенка в течение первого года после рождения ребенка в размере, не превышающем 50 000 руб. В случае если размер указанного дохода, выплачиваемого в налоговом периоде, превысит 50 000 руб., данный доход подлежит отражению в расчете по форме 6-НДФЛ.

Если организация, выплачивающая работнику материальную помощь при рождении ребенка в течение первого года после рождения ребенка в размере 50 000 руб., все же отразила данный доход в расчете по форме 6-НДФЛ, то организация должна отразить такой доход в сведениях по форме 2-НДФЛ за указанный налоговый период. В таком случае данные по строке 020 расчета по форме 6-НДФЛ и общая сумма дохода, указанного в п. 5 представляемых по всем налогоплательщикам справок по форме 2-НДФЛ, будут идентичны, что соответствует Контрольным соотношениям ФНС России.

Дело в том, что если налоговый агент отразит соответствующую выплату в расчете по форме 6-НДФЛ, но не отразит ее в форме 2-НДФЛ, это приведет к нарушению Контрольных соотношений, что может повлечь за собой процедуру истребования от налогового агента соответствующих пояснений (п. 3 ст. 88 НК РФ).

school.kontur.ru

Многих интересует вопрос: положена ли материальная помощь при рождении ребенка?

По закону компания не обязана выплачивать материальное поощрение своим работникам, у которых родился ребенок, если это не предусмотрено в трудовом контракте.

Но руководство по заявлению сотрудника может принять такое решение. Материальную помощь может получить мать или отец ребенка, не только родного, но и усыновленного.

Компенсация имеет целевое назначение, поэтому попечителям и опекунам она не положена.

В письме Минфина РФ № 03-04-05/6-1006 сказано, что выплаты от работодателя при рождении ребенка в виде материальной помощи должны быть обязательно произведены единовременным платежом.

После принятия и закрепления решения, сумма помощи должна выплачиваться в полном объеме, даже если она будет перечислена частями, подоходный налог и страховые платежи с нее взимать не будут.

Другое дело, когда через определенное время руководство компании дает распоряжение выдать еще одну компенсацию этому работнику по тому же поводу.

С этой выплаты уже будет взиматься налог, даже если в общей сложности эти суммы не превышают 50 тыс. рублей.

Это оговорено в письме N 03-04-06/34374, в котором четко указано, что несколько выплат матпомощи работникам, производимыми в связи с одним и тем же событием, но разными распоряжениями руководства, не рассматриваются как единовременные.

Порядок выплат урегулирован документами компании. Работнику следует изучить установленные организацией требования и действовать согласно акту.
Порядок начисления компенсации не урегулирован коллективным договором или локальными актами. В таком случае требуется передать руководству заявление с просьбой о выплате материальной помощи. Работодатель сам будет решать, ставить резолюцию на документе или нет.

В этих двух случаях право постановления о выплате остается за работодателем . Основанием для начисления выплат является не только рождение малыша у служащего лица, но и усыновление им ребенка.

Также помощь может быть выписана, если сотрудник стал опекуном ребенку.

Если порядок установлен в коллективных соглашениях или локальных актах, то помощь выплачивается согласно требованиям в этих документах.

Если порядок выплат не урегулирован внутренними документами фирмы, для ее получения следует представить руководству заявление и свидетельство о рождении ребенка.

Это необходимо сделать, так как работодатель может даже не узнать о появлении ребенка у работника.

Работодателю требуется представить заявление на материальную помощь в связи с рождением ребенка и другие документы.

Специальных требований к написанию заявления нет, его можно написать в свободном формате на имя начальника организации.

В верхнем правом углу листа заполняется ФИО, должность руководителя и наименование компании. Ниже вписывается ФИО работника и его должность. Слово «Заявление» пишется посередине строки.

В тексте обращения следует указать:

просьбу о выделении матпомощи в связи с рождением или усыновлением ребенка;
размер пособия, если служащему необходима конкретная сумма;
дата обращения и подпись заявителя.

К обращению прилагается копия свидетельства о рождении малыша. Документ отправляется для регистрации секретарю, который передаст его на рассмотрение руководству.

При положительном решении, руководитель накладывает резолюцию на документ с указанием размера денежной помощи и готовит приказ, который является основанием для получения средств.

Подтверждать руководству рождение собственного ребенка не требуется, все документы и заявление необходимы скорее для налоговой инспекции, чтобы освободить данную выплату от налогов на доходы и страховых взносов.

Также работникам следует знать, облагается ли НДФЛ материальная помощь на рождение ребенка? Матпомощь не учитывается в расходах по налогообложению на прибыль, согласно ст. 270 п. 23 НК РФ.

В целях налогообложения прибыли учет материальной помощи не зависит от того, из каких средств она выплачивается или от того, оговорена ли ее выплата трудовым договором.

Исключение составляет только денежная помощь к отпуску, если она была внесена в трудовое соглашение . В этом случае матпомощь относится к трудовым доходам и облагается взносами и налогами.

Обложение налогами зависит от таких факторов:

Если единовременная материальная помощь в сумме 50 тыс. рублей выплачивается на рождение ребенка в течение 1 года, то она не подлежит налогообложению и уплате страховых взносов.
Помощь в размере до 4 тыс. руб., которую оказывает работодатель сотрудникам, не облагается налогом и взносами на доходы физических лиц.
Если компенсация выплачивается из-за чрезвычайных обстоятельств (наводнение, пожар, стихийное бедствие, террористический акт), то она не облагается НДФЛ. Это должно быть обязательно документально подтверждено.

Во избежание подозрений, что вы оплату труда заменяете помощью, сотруднику следует составить заявление в свободной форме и резолюцией руководителя компании.

К нему необходимо приложить копии документов, например, свидетельство о рождение ребенка, справку на лечение или факт пожара. Выдача средств осуществляется после приказа директора предприятия.

Матпомощь не относится к доходам, связанным с выполнением трудовых обязанностей, налогом она облагаться не может. Но есть ряд ограничений.

Согласно ст. 422 п. 1 НК РФ, руководство предприятия не может выплачивать сотрудникам помощь в любом размере.

Работодатель может вынести решение о выделении денежной помощи сколько угодно раз и в любом размере. Но только при соблюдении некоторых условий она не будет облагаться налогами и взносами.

размер пособия не превышает 4 тыс. рублей;
выплата была сделана 1 раз в год;
помощь не была выделена на отпуск, согласно трудовому соглашению.

Сумма 4 тыс. рублей не зависит от причины, по которой были выписаны средства, это может быть день рождения, свадьба или помощь на лечение.

Исключение составляет рождение ребенка, смерть сотрудника или стихийные бедствия .

Работнику нельзя выдать какую угодно денежную сумму, выплачивая ему частями по 4 тыс. рублей в течение года, чтобы избежать НДФЛ и взносов.

Только за первые 4 тыс. рублей вы не заплатите налоги, остальные же выплаты подлежат налогообложению.

Например, сотруднице была выписана помощь в размере 10 тыс. рублей, из которых не облагаются налогом и взносами только 4 тыс. руб., а из оставшихся 6 тыс. руб. бухгалтер удержит все страховые платежи и НДФЛ.

Помощь в связи с рождением ребенка может быть и больше 50 тыс. рублей, но с суммы, выше предела, платятся взносы и НДФЛ.

При рождении двойни, от подоходного налога освобождается сумма до 100 тыс. рублей, в случае рождении тройни – 150 тыс. рублей.

Предыдущая записьМожно ли списать ипотеку при рождении ребенка?
Следующая записьПенсия по потере кормильца

semeinoe-pravo.net

С точки зрения налогообложения, материальная помощь рассматривается как экономическая выгода, а значит, облагается налогом (ст. 208, 209, 210 НК). Однако социальный характер целевого дохода позволил освободить от налогообложения отдельные виды матпомощи, либо отдельные ее суммы в пределах установленного лимита. Об этом мы писали в статье «Матпомощь в 6-НДФЛ».

Когда начисляется материальная помощь при рождении ребенка, налогообложение позволяет исключить из базы НДФЛ сумму до 50 000 руб. на каждого из детей (п. 8 ст. 217 НК). Этот лимит освобождается от НДФЛ в течение первого года с даты рождения (усыновления, удочерения). Причем предельно допустимая сумма в 50 000 устанавливается для каждого родителя. Такого мнения придерживаются чиновники (письмо Минфина РФ от 07.08.2017 № 03-04-06/50382). Напомним, что ранее лимит устанавливали на обоих родителей.

Приказ ФНС РФ от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ устанавливает специальные коды доходов и вычетов, они отражаются в отчетных формах по НДФЛ:

код дохода 2762 — сумма единовременной матпомощи, которую предоставляет работодатель;
код вычета 508 — вычет из суммы матпомощи.

Эти коды должны указываться в отчетных формах: справка 2-НДФЛ и форма 6-НДФЛ.

Страховые взносы

Страховыми взносами облагаются выплаты и иные вознаграждения, которые осуществляются в соответствии с законодательством о труде в пользу физических лиц, которые подлежат обязательному страхованию (ст. 20.1 125-ФЗ и ст. 420 НК). Матпомощь при рождении ребенка 2018 года, с точки зрения страховых взносов, рассматривается так же, как и при определении базы НДФЛ. Целевой характер такой материальной поддержки позволяет исключить ее из суммы для расчета взносов, но также в пределах лимита 50 000 рублей на каждого из детей в течение года (п. 3 ст. 20.2 125-ФЗ и п. 3 ст. 422 НК РФ).

Оформление у работодателя

Рассмотрим порядок оформления документов для оказания работникам такой материальной помощи.

Шаг 1. Работник составляет заявление на материальную помощь при рождении ребенка на имя руководителя организации.

Шаг 2. Прикладывает документы:

справка и свидетельство о рождении, выданные органами записи актов гражданского состояния (на каждого);
выписка из решения об установлении опеки (копия вступившего в законную силу решения суда об усыновлении, копия договора о передаче одного или нескольких ребят на воспитание в приемную семью).

Шаг 3. На основании заявления руководитель организации издает распорядительный документ (приказ) о назначении матпомощи в точно указанной сумме.

Шаг 4. Приказ с приложениями передается в бухгалтерию для оформления расчета. Если сумма помощи находится в пределах лимита (50 000 руб. на каждого), то обязательств по расчету взносов и НДФЛ не возникает. Если сумма больше лимита, то с суммы превышения нужно начислить НДФЛ и страховые взносы.

Шаг 5. После расчетов бухгалтерия формирует платежный документ. Если в организации принята безналичная форма расчетов по оплате труда, матпомощь переводится на карточку работника. Если применяются наличные расчеты, оформляется расходный кассовый ордер.

В такой радостный момент для работника, как рождение ребенка, работодатель может выплатить ему материальную помощь. Как правильно это сделать и какие при этом надо будет уплатить налоги - пойдет речь в этой статье.

Единовременная материальная помощь при рождении ребенка от работодателя (далее — матпомощь) выплачивается на основании личного заявления работника. К заявлению прилагается копия свидетельства о рождении. Напомним, что выплата любой помощи сотрудникам — это право, а не обязанность работодателя. Поэтому в каком размере произвести выплату — решает работодатель.
Получив от работника заявление, руководитель организации принимает решение о выплате, о чем издается соответствующий приказ. Приказ вместе с заявлением передается в соответствующую службу, которая и производит расчеты.

Заявление на материальную помощь при рождении ребенка

Материальная помощь при рождении ребенка — налогообложение

Матпомощь не облагается НДФЛ в пределах 50 000 руб. в отношении каждого родителя (п. 8 ст. 217 НК РФ , Письмо Минфина РФ от 12.07.2017 N 03-04-06/44336).
Этот вид дохода не облагается страховыми взносами также в пределах 50 000 руб. на каждого родителя (п.п. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ , Письмо Минфина от 16.05.2017 N 03-15-06/29546).

Матпомощь при рождении ребенка не облагается в пределах 50 000 руб. при условии, что такая выплата была произведена в первый год после родов.

Кроме того, для освобождения от налогов и взносов выплата в виде матпомощи должна быть единовременной. Если она по одному и тому же событию будет выплачена несколькими частями, то налоговые органы могут признать единовременной только первую из них. Соответственно, все последующие выплаты подпадают под налогообложение НДФЛ и страховыми взносами независимо от суммы первоначальной выплаты (Письмо Минфина России от 31.10.2013 № 03-04-06/46587).

Материальная помощь в связи с рождением ребенка, выплачиваемая работнику, не включается в состав расходов для целей налогообложения прибыли (п. 23 ст. 270 НК РФ ).
В расходах по УСН матпомощь при рождении детей также не учитывается, поскольку такой вид расхода не поименован в закрытом перечне расходов, установленных п. 1 ст. 346.16 НК РФ .

Пример налогообложения

В том году, когда родился малыш, работнику выплачена единовременная материальная помощь при рождении ребенка в размере 30 000 руб. Выплата произведена из кассы 03.07.2017 года.
Так как сумма матпомощи не превышает 50 000 руб., то она полностью освобождается от НДФЛ и не включается в налоговую базу по страховым взносам.

В бухгалтерском учете это будет отражено следующими проводками (если организация не применяет ПБУ 18/02):

Дт 99 Кт 73 — 30 000 руб. — сумма матпомощи работнику отнесена за счет прибыли организации;
Дт 73 Кт 50 — 30 000 руб. — работнику выплачена матпомощь.

Отражение материальной помощи в отчетности по НДФЛ

Матпомощь в связи с рождением ребенка (2017) отражается в расчете по форме 6-НДФЛ:

даже если она произведена в сумме, не превышающей 50 000 руб. или меньше;
даже если с нее не надо платить НДФЛ;
только в том периоде, когда она фактически выплачена (п.п. 1 п. 2 ст. 223 НК РФ ).

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ заполняется следующим образом:

Если матпомощь полностью не облагается НДФЛ, то раздел 2 расчета 6-НДФЛ заполняется следующим образом:

Если с матпомощи удержан НДФЛ, то раздел 2 расчета 6-НДФЛ заполняется следующим образом:

Воспользуемся нашим примером для заполнения расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2019 года.

В справке 2-НДФЛ доход в виде матпомощи, речь о которой идет в статье, отражается по коду 2762 «Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам)...», а вычет в части необлагаемой суммы матпомощи — по коду 508 «Вычет из суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам)...».